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12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》其中涉及面向退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)軍官的多項(xiàng)政策優(yōu)惠。

中國(guó)退役軍人現(xiàn)將有關(guān)部分整理歸納如下：

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策：

【享受主體】 自主就業(yè)的退役士兵
       【優(yōu)惠內(nèi)容】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役 士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年 （36 個(gè)月）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際 應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附 加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、 直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 
       【享受條件】1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式 安置的退役士兵。2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額 以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。3.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解 放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部 隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。 
      【享受方式】自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。 
      【政策依據(jù)】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第14號(hào)）
      【政策案例】 某自主就業(yè)退役士兵于2023年2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，前期未享受過退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅20000元、城市維護(hù)建設(shè)稅 1400 元、教育費(fèi)附加600元、地方教育附加 400 元、個(gè)人所得稅 2000 元，合計(jì) 24400元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，該個(gè)體工商戶2023年的扣除限額=24000/12*11=22000 元。該納稅人4月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅 20000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 1400 元、教育費(fèi)附加600元，合計(jì)22000元。由于 22000元的額度已用盡，不再扣減地方教育附加和個(gè)人所得稅。2023 年剩余期間也不再享受該政策。

2.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策 

【享受主體】招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同 并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè) 
       【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè) 月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄 市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
       【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。 納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè) 在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?nbsp;（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》； （2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄； （3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。7.納稅人在 2027年 12 月31 日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至 3 年期滿。 【享受方式】 招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
     【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14 號(hào)）
     【政策案例】 某北京市企業(yè) A 于 2023 年 1 月、4 月分別招錄一名自主就業(yè)退役士兵就業(yè)（以下分別稱甲和乙），與其簽訂了 1 年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保。該企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅，一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 8000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 560 元、教育費(fèi)附加 240 元、地方教育附加 160 元，合計(jì) 8960 元；二季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 10000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 700 元、教育費(fèi)附加 300 元、地方教育附加 200 元，合計(jì) 11200 元。 北京市的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 9000 元，該企業(yè) 4 月申 報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 9000 元，可依次扣除增值稅 8000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 560 元、教育費(fèi)附加 240 元、地方教育附加 160 元，合計(jì) 8960 元。7月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 15750 元（甲的額度為 9000 元，乙的額度為 6750 元）， 剩余額度為 6790 元，可扣除增值稅 6790 元。由于 15750 元的額度已用盡，不再扣減其他稅費(fèi)。如無其他變化，2023 年剩余期間也不再享受該政策。

3.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策：

【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 

       【優(yōu)惠內(nèi)容】 隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起， 其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。 
       【享受條件】 必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明， 每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 【享受方式】 1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。 
       【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng) 
       【政策案例】A 為符合條件的隨軍家屬，于 2023 年 1 月辦理個(gè)體工商戶 登記，該個(gè)體工商戶自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月，提供的增 值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠

4.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策：

【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

       【優(yōu)惠內(nèi)容】 隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年 內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

      【享受條件】 1.隨軍家屬須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的 證明。2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

      【享受方式】 上述政策免于申請(qǐng)即可享受。
      【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策 的通知》（財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)）第二條
      【政策案例】 納稅人李某為隨軍家屬，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，于 2023 年 3 月辦 理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得，可按 規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

5.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證 之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。
       【享受條件】 安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并 有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 【享受方式】  安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
       【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng) 
       【政策案例】  甲企業(yè)是一家 2023 年 10 月為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的 家政服務(wù)企業(yè)，自 2023 年 10 月至 2026 年 9 月的三年內(nèi)，甲企 業(yè)提供的家政服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

6.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】  從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部
       【優(yōu)惠內(nèi)容】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。
       【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
       【享受方式】   1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào) 表相應(yīng)減免稅欄次。 2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。
       【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)
       【政策案例】  A 為符合條件的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，于 2023 年 1 月辦理個(gè)體工 商戶登記，該個(gè)體工商戶自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月，提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

7.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅政策

【享受主體】  從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
       【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
       【享受方式】  上述政策免于申請(qǐng)即可享受。
       【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有 關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)）第一條 
       【政策案例】 納稅人李某為自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)， 于 2023 年 3 月辦理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng) 營(yíng)的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

8.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】  為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)
       【優(yōu)惠內(nèi)容】 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。
       【享受條件】 1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含） 以上。2.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
       【享受方式】  安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
       【政策依據(jù)】  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)
      【政策案例】 A 企業(yè)是一家 2023 年 1 月為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)新開辦的駕駛員培訓(xùn)學(xué)校，自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月的三年內(nèi)，A 企業(yè)提供的駕駛培訓(xùn)服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

今年以來，截至10月底

我國(guó)共出臺(tái)延續(xù)、優(yōu)化、完善的

稅費(fèi)優(yōu)惠政策77項(xiàng)

《政策指引（2.0）》

對(duì)其中涉及小微企業(yè)和

個(gè)體工商戶的50項(xiàng)政策

進(jìn)行梳理匯總

包括減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

推動(dòng)普惠金融發(fā)展

支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠等4個(gè)部分

分政策逐一介紹

享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件

享受方式、政策依據(jù)、政策案例等

讓納稅人繳費(fèi)人

享受政策更便捷、更省心

來源：中國(guó)退役軍人